Аудит Расчетов с Внебюджетными Фондами Шпаргалка

Уважаемый гость, на данной странице Вам доступен материал по теме: Аудит Расчетов с Внебюджетными Фондами Шпаргалка. Скачивание возможно на компьютер и телефон через торрент, а также сервер загрузок по ссылке ниже. Рекомендуем также другие статьи из категории «Шпаргалки».

Аудит Расчетов с Внебюджетными Фондами Шпаргалка.rar
Закачек 2461
Средняя скорость 7037 Kb/s

Аудит Расчетов с Внебюджетными Фондами Шпаргалка

Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Основными задачами проверки расчетов по социальному страхованию и обеспечению является установление правильности начисления сумм платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, правильность отражения в бухгалтерском учете этих операция и составления отчетности.

Исходя из вышеизложенного, необходимо проверить:

правильность определения фонда оплаты труда для начисления страховых взносов;

правильность применения тарифов страховых взносов;

своевременность и обоснованность начисления пособий, пенсий и т.д., выплачиваемых из средств социального страхования;

правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению взносов и их перечислению;

соответствие записей аналитического и синтетического учета по сч. 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” записям в главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета);

правильность и своевременность составления форм отчетности по видам страховых взносов и своевременность их сдачи в соответствующие фонды.

Аудит расчетов по внебюджетным платежам

Общей задачей проверки по всем видам платежей во внебюджетные фонды является установление правильности начисления сумм платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, выяснение причин просрочки платежей, правильности ведения бухгалтерского учета по этим операциям и составления отчетности.

Исходя из вышеперечисленных задач, необходимо проверить:

правильность определения объекта налогообложения;

правильность применения ставок налогов;

законность и обоснованность применения льгот по уплате налогов;

своевременность и полноту перечисления взносов;

правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению;

соответствие записей аналитического и синтетического учета по сч. 67 “Расчеты по внебюджетным платежам” записям в главной книге и балансе;

правильность и своевременность составления форм отчетности по видам внебюджетных платежей, представляемых в налоговую инспекцию;

правильность начисления платежей в фонд имущества, фонд НИОКР, фонд содействия конверсии военного производства и другие фонды, предусмотренные действующим законодательством.

Аудит расчетов с бюджетом

Учитывая большое количество видов налогов и других платежей в бюджет, нестабильность и несовершенство налогового законодательства, вопросы правильности начисления налогов и уплаты платежей в бюджет являются наиболее трудоемкими и сложными.

Практика показывает, что далеко не все предприятия правильно начисляют и уплачивают налоги. Во многих случаях налоговые инспекции применяют к нарушителям штрафные санкции.

Совершенно естественно, что знать полностью все нормативные документы физически невозможно, однако аудитор обязательно должен знать, что имеется тот или иной нормативный документ, краткое содержание этого документа и где его можно прочитать в случае необходимости.

При наличии компьютера эта задача упрощается, т.к. можно приобрести программу с содержанием нормативных документов. Если же компьютера нет, то желательно иметь подшивку нормативных документов (раздельно по каждому виду налогов и платежей).

Общими вопросами, подлежащими проверке при проведении аудита расчетов с бюджетом, являются:

полнота и правильность определения налогооблагаемой базы;

правильность применения ставок налогов и других платежей, а также арифметических подсчетов при начислении платежей;

законность и обоснованность применения льгот при уплате налогов в Федеральный бюджет и бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований РФ;

полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет;

правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей;

правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию форм отчетности по видам платежей;

правильность ведения аналитического и синтетического учета записям в главной книге и балансе предприятия.

Следует помнить, что отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми и налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается (Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (п. 64)).

Размещено на реф.рф
Главная книга, «Бухгалтерский баланс» (ф. № 1), «Отчет о финансовых результатах» (ф. № 2), расчёты (декларации) по отдельным на­логам и платежам, Положение об учетной политике предприятия и др.

По каждому уплачиваемому предприятием в бюджет и внебюджетные фонды налогу, сбору и платежу аудиторы должны проверить:

— правильность определœения налогооблагаемой базы;

— правильность применения налоговых ставок;

— правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;

— правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности.

Приступая к проверке расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, аудиторы должны помнить, что налогооблагаемая база, ставки и другие параметры начисления налогов в предыдущем периоде наверняка менялись, вследствие чего крайне важно пользоваться нормативными документами, учитывающими всœе внесенные в них изменения и дополнения. На начальном этапе целœесообразно узнать , по каким налогам платежам предприятие ведет расчёты с бюджетом и внебюджетные фондами. Следует также ознакомиться с результатами предыдущих аудиторских и налоговых проверок предприятия. Это позволит узнать характер ошибок, в случае если такие были допущенные в учете в предыдущем отчетном периоде, и наметить объекты для углубленного контроля.

В процессе подтверждения правильности расчёта отдельных налогов аудиторы, используя результаты предыдущих разделов проверки, выполняют расчет налогооблагаемой базы и сравнивают полученные показатели с данными предприятия. Правильность применения на предприятии ставок по различным налогам и сборам устанавливается аудиторами путем сравнения фактических ставок с их значениями, регламентированными нормативными документами для соответствующих условий (виды деятельности, группы продукции и товаров, льготы и т. д.).

Выясняя правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, аудиторы изучают записи в учетных регистрах по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по со­циальному страхованию и обеспечению». Аналитический учет организуется по каждому налогу, сбору и платежу на соответствующих субсчет указанных счетов. Особое внимание должно быть уделœено установлении правильности отнесения налогов на соответствующие источники их уп­латы: за счёт выручки, себестоимости, валовой прибыли или прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения, заработной платы персонала. При этом могут использоваться такие приемы контроля, как прослеживание, проверка платежных документов, налоговых расчетов, сверка данных различных регистров учета и др.

При осуществлении контроля за полнотой расчёта налогов ауди­торам крайне важно проверить правильность применения цен по сделкам. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть I, ст. 40 «Принципы определœения цены товаров, работ или услуг для целœее налогообложения») для целœей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг) указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагает­ся, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

В случае, когда цены товаров (работ, услуг), примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), аудиторы должны рекомендовать руководству предприятия доначислить налог на прибыль и пени, рассчитанные таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных иен на соответствующие товары (работы, услуги). Такое дона­числение производить не следует, в случае если предприятие мотивированно обоснует, что цены реализации соответствуют уровню рыночных цен,

Доходы от прочих и чрезвычайных опе­раций подлежат включению в налогооблагаемую базу преимущественно по моменту их начисления (признания), независимо от поступления де­нежных средств. Расходы по этим операциям учитываются для целœей на­логообложения, как правило, при условии фактической оплаты.

Оценивая правильность составления налоговой отчетности, аудиторы проверяют наличие в ней всœех установленных форм, полноту их заполне­ния, производят пересчет отдельных показателœей, осуществляют взаимную сверку показателœей, отраженных в регистрах бухгалтерского учета и в фор­мах отчетности. Кроме того аудиторы должны установить соответствие данных аналитического учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» данным син­тетического учета в Главной книге и показателям отчетности.

Выявленные в ходе проверки нарушения регистрируются в рабочей документации аудиторов и определяется их количествен­ное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.

Как свидетельствует аудиторская практика, типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки выпуска готовой продукции и ее реализации, являются следующие:

— неправильное исчисление налогооблагаемой базы по отдельным налогам;

— неправомерное возмещение «входящего» НДС при отсутствии или неправильном его указании в расчетно-платежных документах;

ненадлежащее ведение учета (искажение выручки от реализации издержек, неправильное отнесение отдельных налогов, атакже

и пеней по ним на счета учета затрат или на убытки и др.);

— неправильное определœение налоговых льгот;

— несоответствие данных аналитического учета по отдельным налогам данным синтетического учета и показателям отчетности;

— нарушение сроков платежей по налогам.

Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами — понятие и виды. Классификация и особенности категории «Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» 2014, 2015.


Статьи по теме