Особенности Учета Вэд Шпаргалка

Уважаемый гость, на данной странице Вам доступен материал по теме: Особенности Учета Вэд Шпаргалка. Скачивание возможно на компьютер и телефон через торрент, а также сервер загрузок по ссылке ниже. Рекомендуем также другие статьи из категории «Шпаргалки».

Особенности Учета Вэд Шпаргалка.rar
Закачек 1532
Средняя скорость 6012 Kb/s

Особенности Учета Вэд Шпаргалка

Отправить на почту

Бухгалтерский учет ВЭД отличает ряд особенностей, связанных как со спецификой самой внешнеэкономической деятельности, так и с особыми правилами учета отдельных операций при ней. Рассмотрим их.

Аспекты, на которые влияет ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) — это хозяйственная деятельность, при которой экономический субъект, зарегистрированный в РФ, осуществляет взаимодействие с зарубежными партнерами. Возможными при ней, как и при взаимоотношениях, имеющих место только в пределах РФ, являются любые хозяйственные операции: покупка-продажа (и не только товаров, но и работ/услуг), получение-предоставление заемных средств, вклады в УК или имущество, аренда, получение/выплата дивидендов, командировки, расчеты по претензиям. Из-за этого задействованным в учетных операциях может оказаться любой из счетов бухучета, предусмотренных планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Как может выглядеть рабочий план счетов, см. здесь.

Однако учетный процесс при ВЭД приобретает свои особенности, обусловленные появлением:

  • достаточно большого количества дополнительных документов;
  • расчетов, осуществляемых в валюте;
  • дополнительных правил, связанных с зарубежными командировками;
  • особого порядка учета НДС и отчетности по нему;
  • расхождений в периодах учета доходов от экспорта для прибыли и для НДС, относящегося к нему;
  • необходимости налогообложения доходов, выплачиваемых зарубежным партнерам, и дополнительной отчетности по ним.

Что изменилось в сфере ВЭД в 2018 году?

Необходимо отметить 2 важных нормативных акта, влияющих в 2018 году на порядок валютного контроля:

  1. Инструкция Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов…» от 16.08.2017 № 181-И.
  2. Закон от 14.11.2017 № 325-ФЗ, внесший поправки в закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

С 2018 года перестает действовать Инструкция Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов…» от 04.06.2012 № 138-И — ей на смену пришла Инструкция № 181-И, из содержания которой следует, что:

  • отменяются паспорта сделок (вместо паспорта сделки используется контракт);
  • исключается отказ банка в постановке контракта на учет;
  • по договорам с суммой обязательств менее 200 000 руб. не нужно представлять документы, связанные с проведением валютных операций (представляется только информация о коде вида операции);
  • отменяются справки о валютных операциях;
  • вводятся иные новшества и поправки.

С 14.05.2018 изменяется и закон № 173-ФЗ — внесенные в него законом № 325-ФЗ поправки предполагают:

  • ужесточение требований к внешнеторговым контрактам;
  • расширение оснований для отказа в проведении валютной операции со стороны банка;
  • повышение размеров ответственности за нарушение валютного законодательства.

В чем суть валютного контроля в таможенным органах, см. в этой публикации.

Дополнительные документы, возникающие при ВЭД

Применение ВЭД потребует использования в работе большого числа документов, которые не нужны, если деятельность осуществляется только в пределах РФ. Причем в их число войдут не только оформляемые российской стороной, но и получаемые от зарубежных партнеров. В отношении экспорта/импорта это, в частности, будут:

  • контракты с иностранными партнерами, созданные с учетом условий поставки, отраженных в Инкотермс;
  • платежные документы иностранных партнеров;
  • поручения на покупку или продажу валюты;
  • документы (апостиль), подтверждающие факт регистрации зарубежного партнера в иностранном государстве;
  • грузовые таможенные декларации (ГТД);
  • инвойсы, которые станут бухгалтерскими документами на отгрузку;
  • иностранные перевозочные документы и иностранные документы (инвойсы) поставщиков;
  • заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, перечни к ним и особая декларация по НДС при импорте из стран Таможенного союза;
  • дополнительные строки и разделы в обычной декларации по НДС;
  • декларация о доходах, поступивших из источников, находящихся вне РФ;
  • налоговый расчет, содержащий данные о выплаченных зарубежным партнерам доходах;
  • документы на оплату налогов, уплачиваемых в связи с выплатой доходов зарубежным партнерам;
  • прочая документация.

Большая часть документов, адресованных иностранному партнеру или полученных от него, будет изначально создаваться на 2 языках, а документы, оформленные только на иностранном языке, необходимо сопроводить переводом текста, который потребуется для ИФНС при проверке.

При этом увеличивается не только объем документов, но и количество требующих представления их копий проверок со стороны налоговых органов (в связи с возмещением НДС по экспорту) и таможни (в связи с декларированием товаров).

О видах валютной оговорки в договорах расскажет эта статья.

Бухучет: особенности при ВЭД

Особенности бухгалтерского учета ВЭД потребуют:

  • учета сумм, поступающих или выраженных в валюте (банк, касса, расчеты с контрагентами), параллельно в двух валютах: иностранной с пересчетом ее в рубли по правилам ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н;
  • отслеживания дат перехода права собственности на экспортируемый/импортируемый товар по условиям Инкотермс, указанным в контракте;
  • формирования стоимости приобретенного за границей имущества с дополнительным включением в нее таможенных платежей (п. 1 ст. 160 НК РФ);
  • отражения расходов на зарубежные командировки в соответствии с правилами, установленными для них постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749;
  • включения в финрезультат на отчетную дату итогов переоценки валютных остатков денежных средств и расчетов с контрагентами, выраженных в валюте;
  • организации раздельной аналитики на счетах бухучета и в иных регистрах для получения необходимой для отчетности всех видов (бухгалтерской, налоговой, статистической) информации, учитывающей наличие ВЭД;
  • контроля за полнотой поступления денежных средств в оплату по валютному контракту с иностранным покупателем;
  • отражения налогов, дополнительно начисляемых в связи с введением ВЭД;
  • соблюдения особых правил для принятия к вычету НДС по расходам, связанным как с экспортом, так и с импортом;
  • корректного и соответствующего бухгалтерским учетным данным заполнения всех отчетных документов по налогам.

НДС и налоговый учет для прибыли при ВЭД

Наибольшее количество дополнительных действий в части налогообложения придется на самый сложный налог, которым в РФ является НДС. Особого внимания здесь потребуют:

  • экспорт, требующий организации обособленного учета всех операций по нему, соблюдения сроков для сбора пакета нужных документов, выделения неподтвержденных и подтвержденных с опозданием отгрузок, контроля полноты оплаты поставок контрагентом, заполнения дополнительных разделов декларации, регулярной подготовки объемных пакетов документов для контроля ИФНС;
  • импорт из стран Таможенного союза, при котором необходимо соблюдать достаточно ограниченные сроки представления документов по налогу в ИФНС, уплаты его в увязке с оплатой — предъявления к вычету, составления дополнительной декларации;
  • обязанность уплаты налога при оплате за ряд услуг (п. 1 ст. 148 НК РФ), оказываемых вне территории РФ, и заполнение по нему особого раздела декларации;
  • наличие особенностей налогообложения товаров, возникающих в определенных ситуациях как при их вывозе, так и при ввозе (ст. 151 НК РФ).

Чем нужно руководствоваться при организации раздельного учета при экспорте — читайте в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

В отношении налога на прибыль не следует упускать из виду, что в доходах отгрузка на экспорт учитывается в момент перехода права собственности (рисков) на товар, т. е. практически в момент отгрузки, а право на вычет НДС по такой отгрузке может подтверждаться в совершенно другом налоговом периоде. То есть налоговые базы по прибыли и НДС при экспорте по одному и тому же периоду совпадают далеко не всегда, и нельзя для прибыли отгрузку на экспорт учитывать в увязке ее с фактом подтверждения права на вычет по НДС.

Организация бухгалтерского учета при ВЭД влечет за собой не только увеличение количества применяемых учетных документов, но и ряд особенностей: как в отражении учетных операций, так и в оформлении отчетности.

В случае расчетов по экспортным операциям все инкассовые поручения, принятые банком-ремитентом от своих клиентов, регистрируются в журналах, при этом учет ведется в разрезе стран и банков, которым передаются данные поручения и документы, и фиксируются следующие основные реквизиты: номер инкассо, сумма инкассо с указанием валюты плате жа, дата отсылки документа иностранному банку.

При осуществлении расчетов в форме инкассо по импортным операциям российский банк выполняет функции представляющего банка.

Получив от иностранного банка пакет инкассируемых док-тов при инкассовом поручении, отечест банк первый экземпляр инкассового поручения оставляет в отделе международ расчетов, а второй не позднее следующего рабочего дня выдает импортеру под расписку на первом экземпляре инкассового поручения.

К недостаткам инкассовой формы международ расчетов относится наличие существенного разрыва во времени между инкассированием док-тов в банк и получением платежа, что увеличивает фин, валютный и др виды рисков экспортера по данной сделке. Ведь к моменту получения док-тов банком импортера (уже после отгрузки товара) покупатель может оказаться неплатежеспособным. В результате экспортер будет вынужден нести непредвиденные расходы по срочному поиску нового покупателя либо по возврату уже отгруженного товара.

21. Классификация таможенных платежей

Под таможенными платежами понимают все виды платежей, осуществляемых участниками ВЭД тамож органам:

-сборы за выдачу лицензий тамож органами и возобновление их действия;

-сборы за выдачу квалификационного аттестата спец-ста по тамож оформлению и возобновление его действия;

— тамож сборы за тамож оформление;

-тамож сборы за хранение товаров;

-тамож сборы за тамож сопровождение товаров;

-плата за информирование и консультирование;

-плата за принятие предварительного решения;

Изменение размера таможенных платежей зависит:

-от очередных изменений нормативной базы расчетов (введение новых размеров ставок тамож пошлин, и т.д.);

-от изменения курса руб. по отношению к свободно конвертируемой валюте.

22. Учет операций по валютному счету

Орг-ции имеют право открыть валют счет на территории РФ в любом банке, уполномоч ЦБ РФ на проведение операций с иностр валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностр валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в др, осуществляемой за плату по действующему курсу международ валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет орг-ции.

Для открытия валютного счета орг-ция обязана предоставить в уполномоч банк док-ты:

1) справку о постановке на учет в налогвой;

2) заявление, содержащее полное и точное наимен-ние предприятия, его юр адрес, номера тел скрепленное 2 подписями и печатью. В заявлении содержится обязат-ство клиента соблюдать банковские правила ведения валют счета. На обороте заявления работник банка фиксир номер присваив-го клиенту счета, отражает разрешительные визы;

3) копии учредит док-тов (устав, учредит договор), заверенные в нотариальной конторе;

4) копии док-тов о регистрации, заверенные также нотариальной конторой;

5) карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально;

6) справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ.

Совместные орг-ции и иностр фирмы, кроме того, обязаны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностр инвестициями.

После проверки представленных документов юристом и главбухом банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого дает возможность орг-ции осуществлять операции по валют счету.

После заключения договора банк открывает клиенту сразу два счета: транзитный валют счет и текущ валют счет.

Эти счета ведутся параллельно. Валют выручку, поступ-ую за экспорт товара, зачисляют сначала на транзитный валют счет. После обязательной продажи в валют резерв и на внутр валют рынке остаток валюты зачисляют на текущ валют счет орг-ции.

На валют счет орг-ции м/б зачислены в иностр валюте суммы:

— переведенные из-за границы через уполномоч банк в оплату экспортных товаров и оставшиеся после обязательной продажи в валют резерв и на внутр валют рынке;

— переч-ные с валют счетов др владельцев в оплату купленных товаров;

— купленные владельцем счета на валют бирже и на валют аукционе и др поступления с разрешения уполномоч банка.

Для обобщения инфо о наличии и движении средств в иностр валюте используют счет 52 «Валютный счет». По Дт этого счета отражают поступление денежных средств на валют счета орг-ции, по Кт — списание денеж средств с валют счетов. Операции по валют счетам отражают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных док-тов. Суммы, ошибочно отнесенные в Дт или Кт валют счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 63 «Расчеты по претензиям».

Аналитич учет по сч 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностр валютах.

23. Учет курсовых и суммовых разниц

Курсовая разница — разница между рублевой оценкой соответствующего имущества или обязательств, стоимость которых выражена в иностр валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ, на дату расчета или дату составления бух отч-сти за отчет период, и рублевой оценкой этих имущества и обязательств, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к БУ в отчет периоде или дату составления бух отч-сти за предыдущий отчет период.

В БУ и отч-сти отражаются курсовые разницы, возникающие по:

— операциям по полному или частичному погашению дебитор или кредитор задолж-сти, выраженной в иностр валюте, если курс ЦБ РФ на дату расчета отличался от курса на дату принятия этой дебитор или кредитор задолж-ти к БУ в отчет периоде;

— операциям по пересчету стоимости имущества и обязательств: стоимость денежных знаков в кассе; средств в расчетах в банках и иных кредитных учреждениях и др.

Пересчет в руб. должен производиться на дату совершения операции в иностр валюте, а также на дату составления бух отч-сти.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе орг-ции и средств на счетах в банках и иных кредитных учреждениях, выраженной в иностр валюте, может производится, кроме того по мере изменения курсов иностр валют, котируемых ЦБ РФ.

Положительная курсовая разница образуется в случае, если курс руб. падает по отношению к иностр валюте (когда переоценивается активный сч), и если курс руб. растет (когда переоценивается пассивный сч). Отрицательная курсовая разница образуется в случае, если курс руб. по отношению к иностр валюте растет (когда переоценивается активный сч), и если курс руб. падает (когда переоценивается пассивный сч).

Текущ учет курсовых разниц м/б организован способами:

1. непосредственно на счете 80 «Прибыли и убытки» в течение всего года;

2. в течение года курсовые разницы относятся на счет 83 «Доходы будущих периодов», а в конце года (заключительными записями декабря) списываются со счета 83 «Доходы будущих периодов» на счет 80 «Прибыли и убытки».

При этом и в 1, и во 2 случае к синтетич счетам открывается субсчет «Курсовые разницы».

Положит курс разницы учитываются по Кь счетов 80, 83; отрицат курс разница — по Дт счетов 80, 83. При использовании счета 80 «Прибыли и убытки» дальнейшая детализация объекта учета не требуется. Если в течение года используется способ отражения курсовых разниц на счете 83″Доходы будущих периодов», то в конце года делается следующая проводка:

Д-т 83 К-т 80 — на положительный остаток;

Д-т 80 К-т 83 — на отрицательный остаток.

24. Организация по открытому счету

В международ торговой и банковской практике значительное место занимают расчеты в форме открытого счета. Это наиболее простой, самый дешевый, но в то же время крайне рискованный способ получения экспортной выручки.

При использовании открытого сч покупатель осуществляет платеж за товар или услугу через опред период времени после поставки, а контрагенты ведут так называемый взаимный учет сумм текущей задолж-сти друг перед другом. Поэтому открытый сч используют компании, связанные уже долговрем-ыми торговыми отношениями.

Особенность данной формы расчетов: движение товаров опережает движение валют средств, принимая форму своеобразного коммерч кредита. При этом в некоторых случаях экспортер односторонне кредитует импортера. Более того, товаросопроводительные документы поступают к последнему напрямую, минуя банк. Как следствие, весь контроль за своевременностью платежей ложится на плечи участников сделки, в первую очередь на экспортера.

Технология осуществления расчетов по открытому счету м/б представлена следующим образом: экспортер отгружает товар импортеру и отдельно, предположим по почте, высылает товарораспорядительные документы: счета, железнодорожные накладные или коносаменты, сертификаты и проч. После этого он заносит сумму отгруженного товара в дебет открытого на покупателя счета. Импортер совершает такую же запись в кредит счета экспортера.

25. Учётная политика

Существует право орг-ции на основе нормативных док-тов самостоятельно определять конкретные формы и методы орг-ции учёта и контроля исходя из организационно-правовой формы хоз-вания, отраслевых особенностей и др задач. Эти права реализ-тся в разработке собственной учётной политики орг-ции, в которой д/б определена совокупность способов ведения БУ — первич наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хоз деят-сти.

При формир-нии учётной политики предполагается имущ-ная обособленность и непрерывность деят-сти орг-ции, послед-ность применения учётной политики, а также временная определённость фактов хоз деят-сти. Учётная политика должна отвечать треб-ниям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

При осуществлении ВЭД главбух должен предусмотреть в учётной политике те её элементы, которые позволяли бы полно и точно отразить особенности этой деят-сти в БУ операций, связанных с экспортом, импортом, инвентаризационной деятельностью.

Правильно разработанная учётная политика, учитывающая условия и возможности ведения хоз деят-сти должна обеспечить:

— полноту отражения в БУ всех фактов хоз деят-сти (треб-ие полноты);

— отражение в БУ фактов хоз деят-сти исходя не только из их правовой формы, но и из экономич содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания над формой);

— тождество данных аналитич учёта оборотам и остаткам по счетам синтетич учёта на первое число каждого месяца, а также показателей бух отч-сти данным синтетич и аналитич учёта (требование непротиворечивости);

— рациональное и экономное ведение БУ, исходя из условий хоз деят-сти и величины предприятия (требования рациональности).

Учётная политика организации формируется главбухом и утверждается руководителем орг-ции. При этом некоторые элементы учётной политики утверждаются отдельно, как приложения к ней.

Рабочий план счетов БУ содержит синтетич и аналитич счета, необходимые для ведения БУ в соответствии с треб-ниями своевременности и полноты учёта и отч-сти. В нем м/б использовано столько счетов и субсчетов, сколько необходимо для отражения хоз деят-сти.

Формы первич учетных док-тов.. К учету принимается только правильно оформленный док-нт, а именно тот, в котором заполнены все обязательные реквизиты. Обязательными реквизитами: наимен орг-ции, наимен док-нта, его номер, дата, краткое содержание хоз операции, ее кол-венное и денежное выражение, подписи лиц, отвечающих за данную операцию.

Правила док-нтооборота и технология обработки учётной информации. Документооборот — это движение первич док-тов в БУ.

Работу по составлению графика документооборота организует главбух. График документооборота д/б оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке док-тов, выполняемых каждым подразделением, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

Хоз операции должны отражаться в регистрах БУ в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам БУ.

Совокупность учётных регистров и порядок их заполнения составляют форму БУ. Орг-ция может выбрать одну из 3 применяемых форм: мемориально-ордерную, журнально-ордерную, автоматизированную форму учёта. При автоматизированной форме учёта выходные регистры либо имеют структуру ж-ордеров и ведомостей, открываемых к ним, либо инфо формируется в регистрах др формы. При этом они должны обеспечивать соблюдение общих методологических принципов БУ.

Осуществление деятельности ВЭД подразумевает ведение операций с иностранными партнерами как на территории страны, так и за ее рубежом. В рамках деятельности осуществляются торговые, инвестиционные операции, внесение вкладов в УК организаций, оформление аренды и другие. В статье расскажем про бухгалтерский учет ВЭД, разберем особенности учета импорта и экспорта товаров.

Особенности документального учета ВЭД

В учете данных по операциям используется стандартный план счетов. Для получения достоверной информации применяются отдельные субсчета, позволяющие обособить данные по обычной и внешнеэкономической деятельности. К особенностям ведения деятельности относятся:

  • Наличие расчетов, осуществляемых в валюте. Необходимость ведения учета в российских рублях обязывает предприятия производить пересчет валют с учетом возникающей курсовой разницы.
  • Возникновением дополнительных оправдательных документов.
  • Применения особого порядка налогообложения НДС.

Основным документом, на котором основывается учет, является ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Ведение ВЭД обязывает предприятия использовать дополнительные формы первичного учета, не используемые для отражения операций внутри страны. Формы, заполненные на иностранном языке, подлежат переводу.

Документы, часто используемые в учете:

Учет осуществления импортных операций

При ведении импортных операций товар ввозится из-за рубежа с целью последующего использования на территории страны. Назначением ввоза являются перепродажа, использование для производственных или управленческих нужд. Перемещение производится в специально установленных пунктах, оформленных местами таможенного контроля. Читайте также статью: → «Уплата косвенных налогов в 2018: импортные операции, сроки уплаты».

К импортным операциям относятся оказание услуг, приобретение интеллектуальной собственности, осуществление работ.

В учете операций важным моментом является формирование себестоимости товаров. Фактическая себестоимость при импорте включает пошлины за таможенное оформление товаров, сборы, плата услуг лица, представляющего интересы при транспортировке или оформлении груза. Принятие на учет производится по курсу, установленному на дату предварительной оплаты или фактического перехода прав.

НДС при проведении импортных операций

При прохождении таможенного контроля предприятие обязано уплатить НДС, без оплаты которого товар не выпускается из зоны временного хранения. В случае задержки платежа производится начисление пени. Налоговой базой для НДС является сумма стоимости товаров, отраженных в декларации, пошлины и акциза.

Налог, уплаченный при прохождении таможенного контроля, предъявляется к вычету при соблюдении условий:

  • Полученный товар оприходован на учет.
  • Товар используется для осуществления операций, выручка по которым облагается НДС.
  • Имеются первичные документы на товар и его транспортировку.
  • Произведена уплата таможенного НДС.

Если предприятие применяет УСН, сумма НДС к вычету не применяется, а включается в стоимость товара или основного средства при использовании объекта налогообложения «доходы». В случае использования схемы налогообложения «доходы минус расходы» сумма включается в состав затрат, уменьшающих базу. Читайте также статью: → «Возмещение НДС при импорте товаров в 2018. Оплата НДС при импорте».

Пример операций по импорту товаров

Предприятие ООО «Кондитер» оформило контракт на поставку импортных товаров стоимостью 5 тысяч долларов. Конвертация составила 2 000 рублей, таможенный НДС – 54 000 рублей. Отгрузка произведена после предоплаты 01.12.2016 г. Величина таможенного сбора составила 10%. Курс покупки валюты составил 60 рублей на дату оплаты. В учете ООО «Кондитер» производятся записи:

  1. Отражено списание рублевого эквивалента: Дт 57 Кт 51 на сумму 300 000 рублей;
  2. Учтена конвертация: Дт 52 Кт 57 на сумму 5 000 долларов (300 000 рублей);
  3. Учтена оплата стоимости услуги: Дт 91/2 Кт 51 на сумму 2 000 рублей;
  4. Произведена предоплата поставщику за товар: Дт 60 Кт 52 на сумму 5 000 долларов (300 000 рублей);
  5. Отражено начисление таможенного НДС: Дт 19 Кт 68 на сумму 54 000 рублей;
  6. Учтена оплата НДС на таможне: Дт 68 Кт 51 на сумму 54 000;
  7. Учтена оплата сбора: Дт 76 Кт 51 на сумму 30 000 рублей;
  8. Отражен приход товара: Дт 41 Кт 60 на сумму 300 000 рублей;

Оприходования товара производится после перехода права собственности. Момент перехода отражается в контракте на поставку. При сохранении прав на товар за иностранным партнером учет осуществляется за балансом.

Учет проведения экспортных операций

При проведении экспортных операций товар вывозится за территорию страны для дальнейшего использования без права на возврат. Операции сопровождаются уплатой вывозных пошлин, размер которых определяется стоимостью товара, заявленной в декларации. Установлен определенный порядок действий при осуществлении экспорта.

В обороте используются первичные документы по подтверждению отгрузки, оплаты, услуг посредника. Учет продаж по экспортным операциям ведется обособленно от деятельности, осуществляемой на территории страны.

Учет НДС при проведении экспортных операций

При реализации товаров (работ, услуг) на экспорт применяется «0» ставка НДС. Предприятия, соблюдающие требования законодательства по оформлению операций, имеют право принять к вычету суммы налога, предъявленные поставщиком. Для подтверждения экспорта и получения налогового вычета необходимо:

  • Оформить поступление товара (работ, услуг).
  • Зарегистрировать счет-фактуру по поставке в книге покупок.
  • Выставить счет-фактуру на отгрузку с регистрацией в книге продаж
  • Представить декларацию в ИФНС.
  • Приложить к декларации пакет документов, перечень которых приведен в ст. 165 НК РФ.

На подтверждение нулевой ставки предприятию предоставляется 180 дней. При отсутствии возможности подтвердить право на применение нулевой ставки потребуется уплатить полную стоимость налога и пени за весь период просрочки. Читайте также статью: → «Возврат НДС при экспорте. Условия, сроки, пример, проводки».

Пример учетных операций экспорта

Предприятие «Морина» заключило контракт на экспортную отгрузку товара. Таможенная стоимость составила 20 000 евро. Сбор составил 0,1%. Себестоимость покупки составила 840 000 (включая НДС в размере 128 135,59) рублей. Расходы на доставку составили 52 000 рублей. Курс евро составил 70 рублей на протяжении всего периода операций. В учете предприятия «Морина» осуществляются операции:

  1. Отражена поставка товара от российской компании: Дт 41 Кт 60 на сумму 711 864,41 рублей;
  2. Учтен НДС, выставленный поставщиком: Дт 19 Кт 60 на сумму 128 135,59 рублей;
  3. Отражена оплата поставщику: Дт 60 Кт 51 на сумму 840 000 рублей;
  4. Произведено начисление пошлины: Дт 44 Кт 76 на сумму 1 400 рублей (20 000 х 70 х 0,1%);
  5. Учтена уплата таможенной пошлины: Дт 76 Кт 51 на сумму 1 400 рублей;
  6. Отражены услуги перевозчика: Дт 44 Кт 60 на сумму 52 000 рублей;
  7. Произведена оплата услуг: Дт 60 Кт 51 на сумму 52 000 рублей;
  8. Произведено отражение выручки на дату перехода права собственности: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 1 400 000 рублей (20 000 х 70);
  9. Отражена себестоимость продаж: Дт 90/2 Кт 41 (44) на сумму 763 864,41 рублей;
  10. Учтена выручка, полученная от покупателя: Дт 52 Кт 62 на сумму 1 400 000 рублей.
  11. После подготовки пакета документов по экспортной отгрузке сумму НДС в размере 128 135,59 рублей, предъявленную поставщиком товара, можно заявить к вычету.

Учет совместного производства на территории РФ

Предприятия, созданные для ведения совместной деятельности, формируют уставный капитал из вкладов каждой стороны. Статус и порядок ведения деятельности организации, зарегистрированной на территории РФ, определяется законодательством страны. СП может быть создано в любой из функционирующих организационных форм. Учредителями могут выстукать как организации, так и физические лица.

Учет полученных от иностранных учредителей вкладов ведется обособленно от долей российских участников. Документация предприятия, зарегистрированного в стране, составляется на русском языке или иностранном в сопровождении перевода. Операции учитываются раздельно, о чем в учетной политике закрепляются основные положения:

  • Рабочий план счетов и учет операций по раздельным субсчетам аналитики.
  • Доля участия каждой стороны в деятельности предприятия.
  • Распределение прибыли, полученной от ведения деятельности (в стандартном варианте определяется в соотношении долей).
  • Распределение расходов, понесенных при получении дохода.
  • Порядок формирования отчетности, включая формы для внутреннего учета для представления каждому участнику. СП часто используют в деятельности управленческий учет с распределением расходов по местам затрат.

Особенностью учета в СП является использование наряду с российской иностранной валюты. Поступления от участника в инвалюте, пересчитываются по курсу банка России на дату принятия актива. Учет операций в валюте ведется с учетом требований законодательства.

Налогообложение СП осуществляется в соответствии с НК РФ с учетом предотвращения двойного обложения.

Распространенные ошибки при ведении ВЭД

Учет ВЭД сопровождается множеством нюансов, возникающих при использовании таможенного законодательства, международного права и ведения расчетов в валюте


Статьи по теме